--- title: Steuern. Vorsteuerabzug beim Wechsel der Besteuerungsform url: "https://www.dlg-mitteilungen.de/artikel/steuern-vorsteuerabzug-beim-wechsel-der-besteuerungsform" description: Der BFH hat in einem aktuellen Urteil die Regeln für den Vorsteuerabzug geklärt, wenn zur Regelbesteuerung gewechselt wird. Demnach ist der Vorsteuerabzug zu berichtigen. Er kann nicht im letzten Jahr der Pauschalierung schon in Anspruch genommen werden. image: "https://www.dlg-mitteilungen.de/fileadmin/Heft/24-4/DLG0424_34_landpixel_lpx_00082615.jpg" date: 2024-04-02 modified: 2025-06-10 type: article site: DLG Mitteilungen locale: de_DE.utf8,de-DE author: - Brigitte Barkhaus --- # Steuern. Vorsteuerabzug beim Wechsel der Besteuerungsform - [ Betriebsführung ](https://www.dlg-mitteilungen.de/artikel/schlagwort/betriebsfuehrung "Betriebsführung") - [ Branche ](https://www.dlg-mitteilungen.de/artikel/schlagwort/branche "Branche") - [ Steuern ](https://www.dlg-mitteilungen.de/artikel/schlagwort/steuern "Steuern") ![](https://www.dlg-mitteilungen.de/fileadmin/_processed_/8/6/csm_DLG0424_34_landpixel_lpx_00082615_1694859b26.jpg) Ersteller: landpixel Eine Milchvieh-GbR musste wegen der 600 000-€-Umsatzgrenze in die Regelbesteuerung wechseln. Wie dabei mit dem Vorsteuerabzug umzugehen ist, hat der BFH jetzt konkretisiert. 02. April 2024 Steuern. Vorsteuerabzug beim Wechsel der Besteuerungsform =============================================================================== Der BFH hat in einem aktuellen Urteil die Regeln für den Vorsteuerabzug geklärt, wenn zur Regelbesteuerung gewechselt wird. Demnach ist der Vorsteuerabzug zu berichtigen. Er kann nicht im letzten Jahr der Pauschalierung schon in Anspruch genommen werden. **Der Fall.** Eine Milchvieh-GbR versteuerte ihre Umsätze bis zum Ende des Wirtschaftsjahres 2021 nach Durchschnittssätzen. Für die Jahre 2019 und 2020 erklärte sie Umsätze von je 1,2 Mio. €. Die Umsatzsteuer betrug für diese Jahre aufgrund der Pauschalierung jeweils 0 €. Im Oktober 2021 gab die GbR eine Umsatzsteuervoranmeldung für das erste Quartal 2021 ab, in der sie abzugsfähige Vorsteuerbeträge und keine zu besteuernden Umsätze anmeldete. Im Begleitschreiben wurde außerdem betont, dass sie nicht zur Regelbesteuerung wechseln wolle, aber die Umsatzgrenze von 600 000 € reißen wird. Die in der Voranmeldung geltend gemachten Vorsteuerbeträge stehen außerdem nur mit Umsätzen in Zusammenhang, die im Folgejahr 2022 erzielt werden. Das Finanzamt setzte die Umsatzsteuervorauszahlung für 2021 auf 0 € fest und versagte den Vorsteuerabzug. **Die Entscheidung.** Das FG Niedersachsen gab der Klage der GbR statt, woraufhin das Finanzamt in die Revision ging. Nun wies der BFH die Klage jedoch ab. Aus Sicht der Richter hatte das FG zu Unrecht entschieden, dass die geltend gemachte Vorsteuer abgezogen werden konnte. Die gesetzliche Einführung der Gesamtumsatzgrenze von 600 000 €, die auf Umsätze anzuwenden ist, die nach dem 31. Dezember 2021 bewirkt werden, führt im Jahr 2021 nicht zu einer anderen Beurteilung. **Praxishinweis.** Der Vorsteuerabzug ist also dann ausgeschlossen, wenn die Eingangsleistung für Umsätze im Folgejahr verwendet wird, in dem diese Tätigkeit kraft Gesetzes der Regelbesteuerung unterliegt. Die Begründung des BFH erscheint etwas dürftig, verweist er doch lediglich auf die Möglichkeit der Vorsteuerberichtigung. Diese ist aber mit einer Bagatellgrenze versehen, die häufig die Berichtigung bei Tieren ausschließt. Wie dies mit dem Neutralitätsgedanken der Mehrwertsteuersystemrichtlinie vereinbar ist, bleibt offen. Mehr zum Thema ---------------- ![](https://www.dlg-mitteilungen.de/fileadmin/Heft/24-6/DLG0624_34_Borin___stock.adobe.com_-_AdobeStock_773017832.jpg) - [ Betriebsführung ](https://www.dlg-mitteilungen.de/artikel/schlagwort/betriebsfuehrung "Betriebsführung") 07. Juni 2024 [ Betriebsführung. Elektronische Rechnungen sind bald Pflicht ](https://www.dlg-mitteilungen.de/artikel/betriebsfuehrung-elektronische-rechnungen-sind-bald-pflicht "Betriebsführung. Elektronische Rechnungen sind bald Pflicht ") ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Der Gesetzgeber hat mit Verabschiedung des Wachstumschancengesetzes Ende März die Verpflichtung zur Nutzung elektronischer Rechnungen gesetzlich verankert. Das trifft auch Sie als Landwirte. Ab dem 1. Januar 2025 müssen Sie den Empfang von Rechnungen in einem strukturierten elektronischen Format (E-Rechnung) gewährleisten. Für Ausgangsrechnungen ist eine Übergangsfrist bis zum 31. Dezember 2027 vorgesehen. ![](https://www.dlg-mitteilungen.de/fileadmin/Heft/23-12/DLG1223_32_skarie___stock.adobe.com_AdobeStock_168847048.jpg) - [ Betriebsführung ](https://www.dlg-mitteilungen.de/artikel/schlagwort/betriebsfuehrung "Betriebsführung") 08. Dezember 2023 [ Steuern. Berücksichtigung eines Verlusts aus Gesellschafterbürgschaft ](https://www.dlg-mitteilungen.de/artikel/steuern-beruecksichtigung-eines-verlusts-aus-gesellschafterbuergschaft "Steuern. Berücksichtigung eines Verlusts aus Gesellschafterbürgschaft") ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Laut BFH können Forderungsverluste aus Bürgschaften als Verluste aus Kapitalvermögen zu berücksichtigen sein. Hier erfahren Sie mehr zu diesem Thema. ![](https://www.dlg-mitteilungen.de/fileadmin/Heft/23-11/DLG1123_34_U._J._Alexander___stock.adobe.com_AdobeStock_599484607_Editorial_Use_Only.jpg) - [ Betriebsführung ](https://www.dlg-mitteilungen.de/artikel/schlagwort/betriebsfuehrung "Betriebsführung") 03. November 2023 [ EU-Taxonomie. Die Folgen für die Agrarfinanzierung ](https://www.dlg-mitteilungen.de/artikel/eu-taxonomie-die-folgen-fuer-die-agrarfinanzierung "EU-Taxonomie. Die Folgen für die Agrarfinanzierung") --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Bei Investitionen geht es künftig immer mehr um Nachhaltigkeit. Die großen Hebel bei der Kreditvergabe sind: EU-Taxonomie, ESG-Kriterien und das Lieferkettengesetz. Mithilfe von Prüfkriterien soll eingeschätzt werden, ob eine Aktivität klima- und sozialverträglich ist. Wir zeigen, welche Auswirkungen sich für das Agrarkreditgeschäft ergeben.